В соответствии с частью первой статьи 3 Закона Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее - Закон № 327-З) индивидуальный предприниматель (далее – ИП), совокупный размер доходов и (или) валовой выручки которого от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение календарного года превысил 500000 белорусских рублей, не вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица начиная с 1 января календарного года, следующего за календарным годом, в котором образовалось такое превышение.
Если ИП - плательщик подоходного налога с физических лиц (далее - подоходный налог) при осуществлении в 2024 году предпринимательской деятельности превысил установленный критерий выручки, а в 2025 году фактически не осуществляет предпринимательскую деятельность и не создал юридическое лицо, но в течение 2025 года на его расчетный счет продолжают поступать денежные средства за отгруженные (выполненные, оказанные, переданные) до 1 января 2025 г. товары (работы, услуги) на основании заключенных до указанной даты гражданско-правовых договоров (за исключением договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров), то такие доходы, полученные ИП в течение 2025 года, на основании представленных им налоговых деклараций (расчетов) будут облагаться по ставке, установленной в части второй пункта 3 статьи 214 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) в редакции, действующей с 01.01.2025, то есть с учетом положений законопроекта, предусматривающего корректировку норм НК, - по ставке 30 процентов.
ИП - плательщик подоходного налога, создавший юридическое лицо в соответствии с Положением о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом (приложение к Закону Республики Беларусь от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности», далее – Положение), в отношении доходов, полученных до даты регистрации юридического лица, должен представить налоговую декларацию (расчет) как ИП, при этом исполнение таких налоговых обязательств будет осуществляться созданным юридическим лицом (правоприемником) не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такое юридическое лицо зарегистрировано в ЕГР.
В отношении доходов от деятельности ИП - плательщика подоходного налога, которые на момент создания ИП юридического лица в адрес ИП не поступили, такие доходы будут облагаться по мере их поступления у юридического лица (правоприемника) с учетом применяемого таким юридическим лицом налогового режима, а в случае, если такие доходы не поступят, то при определении налоговой базы налога на прибыль данные доходы учитываются юридическим лицом (правоприемником) на последнее число календарного года, в котором имел место переход прав и обязанностей ИП к этому юридическому лицу.
