Согласно пункту 4 статьи 199 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, далее – НК) для доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями, нотариусами от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, налоговая база подоходного налога с физических лиц ( далее – подоходный налог) определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных статьей 205 НК, и на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со статьями 209 - 211 НК.
Расходами индивидуальных предпринимателей, нотариусов, учитываемыми при определении налоговой базы, признаются подтвержденные документами расходы, произведенные плательщиками и связанные с осуществлением ими предпринимательской, нотариальной деятельности. Расходы определяются плательщиками самостоятельно в порядке, установленном статьей 205 НК (пункт 9 статьи 205 НК).
Основные требования к документам, подтверждающим расходы индивидуальных предпринимателей (нотариусов), предусмотрены пунктом 16 статьи 205 НК. При этом для отдельных случаев в НК закреплены конкретные документы, которые подтверждают расходы.
Так, при приобретении товаров, сырья, материалов за пределами Республики Беларусь расходы подтверждаются документами, подтверждающими поступление этих товаров, сырья, материалов, которыми являются договор, контракт (при их наличии), транспортные (товаросопроводительные) документы, выданные продавцом, и их оплату - платежные инструкции, документы, кассовые чеки, формируемые кассовым оборудованием. (пункт 17 статьи 205 НК).
При приобретении на территории Республики Беларусь товаров, сырья, материалов у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (кроме применяющих налог на профессиональный доход (далее - НПД)), документом, подтверждающим произведенные расходы, признается акт закупки товаров, сырья, материалов по форме, определяемой МНС (пункт 18 статьи 205 НК).
При приобретении товаров, работ, услуг, включая аренду, у физических лиц - плательщиков НПД документами, подтверждающими расходы, признаются (пункт 20 статьи 205 НК):
- сформированный в приложении «Налог на профессиональный доход» документ, подтверждающий прием средств платежа;
- первичный учетный документ, составленный ИП - участником хозяйственной операции единолично и подтверждающий поступление товаров, выполнение работ, оказание услуг.
При приобретении на территории Республики Беларусь у организаций и (или) индивидуальных предпринимателей товаров по розничным ценам с использованием кассового оборудования документами, подтверждающими расходы, являются платежные документы, формируемые кассовым оборудованием с приложением к ним (пункт 21 статьи 205 НК):
- ТТН (ТН), включая составленные в виде электронных документов, для товаров, предназначенных для последующей реализации;
- товарных чеков, составленных продавцом товаров и содержащих информацию о совершенной хозяйственной операции, для иных товаров.
Кроме того, плательщики имеют право определить расходы в размере двадцати (20) процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской, нотариальной деятельности. Такой порядок определения расходов устанавливается письменным решением индивидуального предпринимателя и изменению в течение налогового периода не подлежит. Расходы, определяемые на основании данных учета доходов и расходов и документов, не учитываются (пункт 10 статьи 205 НК).
Инспекция МНС по г. Пинску
