Инспекция Министерства по налогам и сборам по г.Пинску информирует организации об ограничениях в 2023 году при применении налога при упрощенной системе налогообложения юридическими лицами, которые получают от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку.
Частью первой подпункта 2.1.6 пункта 2 статьи 324 Налогового кодекса Республики Беларусь, в редакции, действующей с 01.01.2023, (далее – НК), предусмотрено, что не вправе применять упрощенную систему (далее - УСН) организации, получившие от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с пунктом 2 статьи 328 и пунктом 4 статьи 174 НК, в том числе, если денежные средства получены этими организациями:
на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;
как возмещение (оплата) расходов независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены (в том числе возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, указанных в части второй подпункта 5.3 пункта 5 статьи 328 НК-2023,);
в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.
Вместе с тем, частью четвертой подпункта 2.1.6 пункта 2 статьи 324 НК, предусмотрено, что положение части первой подпункта 2.1.6 статьи 324 НК, не лишает права применения УСН, если плательщиком принято отраженное в учетной политике решение о признании денежных средств, при получении которых в соответствии с частью первой подпункта 2.1.6 статьи 324 НК, он не вправе применять УСН, его внереализационными доходами, указанными в подпункте 3.43 пункта 3 статьи 174 НК, и указанные денежные средства включены им в соответствии с таким подпунктом в валовую выручку.
Для данного запрета определены исключения, которые позволяют остаться на УСН и не облагать полученные денежные средства налогом при УСН, если денежные средства получены организацией по следующим основаниям (пункт 164 статьи 2 Закона об изменении законов по вопросам налогообложения № 230-З, часть 3 подпункта 2.1.6 пункта 2 статьи 324 НК-2023):
- получена сумма займа, кредита, финансовых средств, предоставляемых на возвратной основе в рамках государственной финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, либо является ее возвратом;
- сумма получена научно-технологическим парком в формируемый им фонд инновационного развития или научно-технологическим парком и его резидентами из такого фонда;
- в результате ошибочного перечисления безналичных денежных средств (ошибочной передачи наличных денежных средств), на получение которых у этой организации не было права и которые не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом их получения, возвращены с ее счета в банке (иностранном банке) на счет в банке (иностранном банке), открытый лицу, ошибочно перечислившему (передавшему) эти денежные средства (возвращены наличными денежными средствами такому лицу). Данное положение распространяется также на ошибочное зачисление денежных средств из-за технической ошибки банка (иностранного банка);
- сумма является возвратом денежных средств, ранее перечисленных (предоставленных) этой организацией, юридическим лицом, правопреемником которого в связи с реорганизацией является эта организация (в том числе перечисленных в порядке исполнения их обязательств третьим лицом), в связи с неисполнением (исполнением не в полном объеме) обязательств; возвратом товаров (отказом от работ, услуг); исполнением обязательств, в обеспечение которых в качестве залога были перечислены возвращаемые денежные средства; ошибочным перечислением денежных средств;
- сумма получена в результате возврата организации - участнику (акционеру) вклада в уставный фонд при ликвидации организации (участником (акционером) которой она является) либо при выходе (исключении) из состава участников организации (подпункт 2.2 пункта 2 статьи 31 НК-2023).
